Obligaciones fiscales de los trabajadores por cuenta ajena por sus salarios.

Regulación

Se rigen por el Código de Impuestos de Senegal (art. 164 y sig.)

Además, entre España y Senegal existe un Convenio para evitar la doble imposición en materia del impuesto sobre la renta (BOE de 29 de diciembre de 2014)

Se puede consultar más información en la Direction Generale des impots et de Domaines.

Salario sujeto al impuesto

Los trabajadores por cuenta ajena con residencia fiscal en Senegal deben pagar este impuesto por sus salarios, incluso si la actividad se ejerce fuera de Senegal y el empresario tiene el domicilio o el establecimiento fuera de Senegal. Si bien hay que tener en cuenta en este último caso lo dispuesto en el Convenio entre ambos países para evitar la doble imposición.

En el código, se recoge la forma de calcular la renta salarial sujeta al impuesto, la base imponible y las exenciones. La regla general es que se computa la totalidad del salario ya sea percibido en dinero o en especie.

El tipo imponible

Tramos impositivos según el artículo 173

Tramo en Fcfa Tipo
0 - 630 000 0%
630 001 - 1 500 000 20%
1 500 001 - 4 000 000 30%
4 000 001 - 8 000 000 35%
8 000 001 - 13 500 000 37%
Más de 13 500 001 40%

 

Hay una reducción del impuesto por cargas familiares (art.174):

Número de miembros Tipo Mínimo Máximo
1 0% 0 0
1.5 10% 100 000 300 000
2 15% 200 000 650 000
2.5 20% 300 000 1 100 000
3 25% 400 000 1 650 000
3.5 30% 500 000 2 030 000
4 35% 600 000 2 490 000
4.5 40% 700 000 2 755 000
5 45% 800 000 3 180 000

 

El código explica cómo se hace el cálculo de los miembros de la familia.

La obligación de retención del empresario

El empresario está obligado a retener e ingresar los impuestos correspondientes a sus asalariados en el Tesoro.

Presentación de declaración y pago del impuesto

Las retenciones salariales efectuadas por el empresario son liberatorias y los trabajadores no están obligados a presentar la declaración del impuesto.

Sin embargo, deberá presentarla cuando: cobre de varios empresarios, se beneficie de reducciones por invertir en Senegal, se le haya retenido de más o de menos, entre ostros supuestos.

La declaración se debe presentar antes del 1 de mayo por las rentas del ejercicio fiscal del año precedente en las oficinas de impuestos en el formulario reglamentario.

Cómo evitar la doble imposición

Existe un Convenio para evitar la doble imposición. Este Convenio es un acuerdo entre los dos países realizado para que un trabajador no pague impuestos por el salario percibido por su trabajo en ambos países a la vez.

A título informativo se puede señalar que, por regla general, el trabajador debe pagar por todos sus salarios el impuesto en el país en el que tiene su residencia fiscal.

Ahora bien, si el empleo se ejerce en el país en el que no se reside, ese país podrá exigir el impuesto por los salarios de ese trabajo. En ese caso, estos salarios sólo tributaran en el país de residencia fiscal, si se residió menos de 183 días en un periodo de12 meses fiscales en el país donde se realizó el trabajo; y el empleador no tiene la residencia en ese país; y el salario no se paga por una establecimiento o base fija del empresario en el país en el que se ejerce el trabajo.

La regulación completa se puede consultar en el artículo 15 del Convenio.